股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅計(jì)算案例

　　今天，小編給大家?guī)?lái)一個(gè)具體的案例來(lái)了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅計(jì)算。

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅計(jì)算案例基本情況

　　某地稅務(wù)分局通過(guò)第三方數(shù)據(jù)得知股東李某在2015年7月18日轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)A公司股權(quán)1000萬(wàn)元，未有相應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅入庫(kù)，可能存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。后經(jīng)約談詢問(wèn)，A公司原股東張某于2015年6月18日與李某某簽訂關(guān)于轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)A公司的股權(quán)協(xié)議，轉(zhuǎn)讓股權(quán)占被投資企業(yè)A公司注冊(cè)資本（實(shí)收資本2000萬(wàn)元）比例為50%、轉(zhuǎn)讓方式為無(wú)償轉(zhuǎn)讓，實(shí)際于2015年8月21日至工商局辦理股東變更。

　　根據(jù)李某提供的A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓前A公司章程、2015年6月財(cái)務(wù)報(bào)表、轉(zhuǎn)讓方及受讓方身份證復(fù)印件或營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件等相關(guān)資料。被投資企業(yè)A公司2015年6月資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)、資本公積、所有者權(quán)益期末數(shù)分別是687357.63元、68000元、10755357.63元，資產(chǎn)期末總額為18082619.72元，其中固定資產(chǎn)5182193.76元、無(wú)形資產(chǎn)3000600元。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局2014年67號(hào)公告）第十二條，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員認(rèn)定本次股權(quán)收入明顯偏低。經(jīng)與李某繼續(xù)深入約談，因受讓人李某某與出讓人張某系舅甥關(guān)系，故股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)張某認(rèn)為無(wú)需繳稅，未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

　　2、如何核定征收

　　因被投資企業(yè)A公司2015年末房屋賬面價(jià)值為2406400元、土地賬面價(jià)值為3000600 元，合計(jì)為5407000元，占總資產(chǎn)比例為29.9%。根據(jù)67號(hào)公告相關(guān)規(guī)定：被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。經(jīng)評(píng)估，價(jià)值時(shí)點(diǎn)為2015年6月30日，A公司房屋評(píng)估價(jià)值為2490840元、土地評(píng)估價(jià)值2912130元，合計(jì)為5402970元。房屋土地的評(píng)估價(jià)值5402970與企業(yè)賬面價(jià)值5407000元比較，未發(fā)生增值。故A公司每股凈資產(chǎn)為10755357.63/10000000=1.075535763元，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為1.075535763*5000000=5377678.82元。張某以現(xiàn)金方式取得股權(quán)5000000元，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生相關(guān)費(fèi)用2500元，故本次轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值為5002500元。張某本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為5377678.82-5002500=375178.82元，應(yīng)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅375178.82*20%=75035.76元。

　　張某后于2016年3月2日通過(guò)自查查補(bǔ)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅75035.76元，并繳納相應(yīng)的滯納金7203.43元。

　　通過(guò)以上的案例分析，大家現(xiàn)在明白股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅怎么計(jì)算了嗎？還不是很清楚的話，繼續(xù)關(guān)注小編的其他關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅計(jì)算的文章吧。